В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2004 года № 141-ФЗ Часть вторая Налогового кодекса РФ (НК РФ) была дополнена главой 31 «Земельный налог», которая с 1 января 2006 года полностью заменила действующий Закон Российской Федерации «О плате за землю». Данной главой определен новый порядок взимания земельного налога в связи с переходом на систему налогообложения на основе кадастровой стоимости земельных участков.
В соответствии с НК РФ земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов и для его взимания представительные органы муниципальных образований должны принять и опубликовать соответствующие нормативные правовые акты о введении на своей территории земельного налога.
Решением Городской Думы 4-го созыва г.Новочеркасска Ростовской области от 21.10.2005 года №54 утверждено Положение О земельном налоге на территории города Новочеркасска. Настоящим Положением установлен земельный налог на территории города, определены ставки налога, отчетные периоды, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы, а также порядок предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы.
Кто является плательщиком земельного налога?
Статьей 388 главы 31 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По сравнению с Законом РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 «О плате за землю» (утратил силу 1 января 2006 года) из числа налогоплательщиков исключены землепользователи, которым земля была передана в безвозмездное пользование или передана по договору аренды.
Что является объектом налогообложения и налоговой базой?
Объектом налогообложения земельным налогом согласно ст. 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.
Значительные изменения произошли в определении налоговой базы. Если раньше налоговой базой считалась площадь земельного участка, то теперь под ней понимается его кадастровая стоимость, определяемая по состоянию на 1 января календарного года. Кадастровая стоимость земельного участка рассчитывается на основании кадастровой оценки земли.
Какие ставки земельного налога установлены в этом году?
Земельный налог на территории города Новочеркасска R 2006 году будет взиматься в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ и в соответствии с Решением Городской Думы от 21.10.2005 № 54 по установленным налоговым ставкам:
в размере 0,3 % от кадастровой стоимости участка в отношении земель:
— отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного назначения в городе Новочеркасске и используемых для сельскохозяйственного производства;
— предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
— занятых индивидуальным жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства;
Налоговая ставка в размере 0,1 % установлена в отношении земель, занятых жилищным фондом многоэтажной и повышенной этажности застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства.
В отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка в размере 1,5% от кадастровой стоимости.
Каков порядок исчисления земельного налога?
Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В целях документального подтверждения объекта налогообложения, индивидуальным предпринимателям необходимо не позднее 1 апреля соответствующего налоговому периоду получить в Новочеркасском филиале ФГУ «Земельная кадастровая палата» сведения об экономических характеристиках земельных участков в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000г. №918.
Для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и администрациями районов и городов. Физические лица уплачивают земельный налог на основании уведомлений налоговых органов.
Кто имеет льготы по уплате земельного налого?
Отдельным категориям налогоплательщиков ст. 391(п.5) гл.31 НК РФ предусмотрено уменьшение налоговой базы на 10000 рублей в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Указанное уменьшение налоговой базы производится только на основании подтверждающих документов, которые налогоплательщик самостоятельно представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
К таким категориям лиц относятся:
— Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
— физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
— инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
— физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
— ветераны и инвалиды ВОВ, а также боевых действий;
— инвалиды с детства;
— физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Например, гражданин Иванов Е.Н., Герой Российской Федерации, имеет в собственности земельный участок, предоставленный ему для жилищного строительства. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2006 г. составляет 120 000 руб. Сумма земельного налога за 2006 г. со стоимости этого участка при условии, что гражданин Иванов Е.Н. самостоятельно представил в налоговый орган по месту нахождения земельного участка соответствующие документы, рассчитывается следующим образом:
(120000руб.-10000руб.) х 0,3% = 330руб.
То есть на 10 000 руб. уменьшается не сама сумма земельного налога, а только налоговая база — кадастровая стоимость земли. Раньше согласно п.19 ст.12 Закона № 1738-1 Герои России были полностью освобождены от уплаты земельного налога.
В случае если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю (п.7 ст.391 НК РФ).
Наряду с налоговыми льготами, предоставленными статьями 391, 395 Налогового кодекса РФ, Решение городской Думы освобождаются от налогообложения за земельные участки, занятые жилищным фондом, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для эксплуатации коллективных или индивидуальных гаражей, следующие категории налогоплательщиков:
— Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеров ордена Славы;
— физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
— инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
— инвалиды с детства, семьи, имеющие детей инвалидов;
— ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
— физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
— лица, являющиеся получателями жилищных субсидий или детских пособий, освобождаются от уплаты налога за земельные участки, занятые жилищным фондом, предоставленные для индивидуального жилищного строительства. Налогоплательщики- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в срок до 1 апреля текущего года представляют в налоговый орган документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы в соответствии с главой 31 Налогового кодекса.
Каков порядок и СРОКИ уплаты налога и авансовых платежей по налогу?
Налогоплательщики — физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, авансовые платежи уплачивают не позднее 15 сентября и 15 ноября соответствующего календарного года. Налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики-физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечению налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетным периодом для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Расчет авансовых платежей представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога производится в сроки, установленные для сдачи расчета авансовых платежей.

***
Федеральным законом от 02.07.2005г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальеных предпринимателей» и в статью 49 Гражданского Кодекса РФ были внесены дополнения в ст.21.1, касающиеся исключения юридических лиц , прекративших свою деятельность, из Единого государственного реестра по решению регистрирующего органа.
Так, юридическое лицо, которое в течение последних 12-ти месяцев, предшествующих моменту принятия регорганом соответствующего решения, не представляло отчетности и не осуществляло операций по банковскому счету признается прекратившим свою деятельность, т.е является недействующим юридическим лицом. Такое юридическое лицо может быть исключено из Единого госреестра юридических лиц.
Решение о предстоящем исключении публикуется в журнале «Вестник государственной регистрации». Одновременно с решением публикуются сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением из реестра недействующего юридического лица. Данные заявления могут быть направлены в срок не позднее три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае, если заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из Единого государственного реестра путем внесения в него записи о ликвидации.

***
Памятка
Согласно Федеральному закону от 08.08.2004г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в государственных реестрах юридических лиц должны содержаться сведения о кодах по ОКВЭД, держателях реестров акционеров, филиалах и подразделениях . Таким образом , уполномоченные лица всех зарегистрированных юридических лиц , обязаны заявлять в регистрирующие (налоговые)органы о видах экономической деятельности, держателях реестров акционеров филиалах и подразделений.
Для этого необходимо в кратчайший срок представить в регистрирующий орган заявление по форме Р 14001 «Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 16.06.2002г. № 439 ( в редакции от 13.22.2005г.) с приложением сведений о видах экономической деятельности, подписанное руководителем организации, подпись которого заверена нотариально( не требующее уплаты госпошлины). В соответствии с п.1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001г. № 129-Фз «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и п.4 статьи 54 Гражданского кодекса РФ в уставе коммерческой организации (Общество с ограниченной ответственностью) и в ЕГРЮЛ должны содержаться сведения о фирменном наименовании, в связи с чем Вам необходимо представить недостающие сведения в регистрирующий орган — МИФНС РФ № 13 по РО.
Обращаться: оперзал №2. окно №2.к.1О8 тел.27537,24126. МРИ МНС РФ № 13 по Ростовской области, пр.Ермака.104.

***
Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области сообщает о внесении изменений в соответствии с Постановлением Правительства от 27.02.2006 № 108 в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 № 908.
Опубликовано данное Постановление в «Российская газета» N 44 от 03.03.2006.
Указанный документ вступает в силу по истечение месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость (п.2 Постановления N 108) — т.е.:
с 1 мая 2006 г. — для налогоплательщиков в налоговым периодом — месяц
с 1 июля 2006 г. -для налогоплательщиков в налоговым периодом — квартал
Одновременно сообщаем, что классификацию отдельных видов продукции в соответствии с «Общероссийским классификатором продукции» ОК 005-93 осуществляют:
— Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Ростовской области (344063, г. Ростов-на-Дону, ул.Мечникова, 77е, тел. 232-45-66 (для межгорода без первой цифры 2));
— Федеральное государственное учреждение «Ростовский центр стандартизации, метрологии и сертификации» (344010, г. Ростов-на-Дону, пр.Соколова, 58, тел. 264-19-74).

***
МИФНС России №13 по РО сообщает о «Размерах государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий» (ст. 333.33 НК РФ)
— гос. регистрацию юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц и (или) государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий, — 2000 рублей;
— государственную регистрацию политической партии, а также каждого регионального отделения политической партии — 1000 рублей;
— государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за гос. регистрацию юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства, — 400 рублей;
гос. регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — 400 рублей;
— гос. регистрацию прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — 80 рублей.
Размер пошлины за повторную выдачу свидетельства о гос. регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или о гос. регистрации юридического лица составляет 20 процентов размера государственной пошлины, уплаченной за гос. регистрацию, т.е 400 рублей для юридического и 80 рублей для физического лица.
Юридическому и физическому лицам могут предоставляться сведения о них при обращении в регистрирующий орган за повторной выдачей документа, подтверждающего факт внесения записи в государственный реестр. Размер платы за предоставление указанной информации составляет 200 рублей. При обращении о срочном предоставлении сведений размер платы составляет 400 рублей за каждый такой документ.