Сегодня: 18 декабря 4979, Суббота

Опт + розница. Раздельный учет расходов
Анализ характера нарушений налогового законодательства, выявленных инспекцией в ходе контрольной работы показал, что из общего числа нарушений налогового законодательства, допущенных индивидуальными предпринимателями во 2 кв. 2007 г., наиболее часто встречающимися (типичными) являются нарушения, связанные с неведением раздельного учета расходов по двум видам деятельности.
Приведем пример.
Индивидуальный предприниматель в налоговом периоде осуществлял оптовую и розничную торговлю непродовольственными товарами.
Доход от осуществления оптовой торговли составил 60 242,0 руб., доход от осуществления розничной торговли в сумме 5 384 066,51 руб.
Документально подтвержденные расходы индивидуального предпринимателя по двум видам деятельности составили 5 032 748,36 руб.
Оптовая торговля подлежит налогообложению по общей системе налогообложения. Розничная торговля является специальным режимом налогообложения и подпадает под уплату единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщики, в соответствии с п. 7 ст. 346.26 ч 2 НК РФ осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что раздельный учет хозяйственных операций, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход и хозяйственных операций, в отношении которых уплачиваются налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, индивидуальным предпринимателем не велся.
Материальные затраты, произведенные индивидуальным предпринимателем определяются на основании п. 9 ст. 274 НК РФ расчетным путем: пропорционально долям доходов, полученных от видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и видов предпринимательской деятельности, находящихся на обычной системе налогообложения, в общем объеме доходов, полученных ими от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
Доля выручки, приходящаяся на общую систему налогообложения, составляет 1,0 (60 242,0 руб. /(5 384 066,51 +60 242,0)
Таким образом, расчетная сумма материальных затрат составила 1% от общей суммы материальных затрат, т.е. 5 032 748,36 руб. * 1 % = 50 327,48 руб.
В результате проверки индивидуальному предпринимателю доначислен налог на доходы физических лиц, единый социальный налог. Что касается налога на добавленную стоимость, то в соответствии с п. 4 ст. 170 ч. 2 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам., в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что индивидуальный предприниматель раздельный учет налога по приобретенным товарам не вел. В результате индивидуальному предпринимателю доначислен налог на добавленную стоимость.
За неуплату налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст. 122 НК РФ индивидуальный предприниматель привлечен к налоговой ответственности.
В связи с тем, что указанные нарушения не носят единичный характер инспекция предлагает индивидуальным предпринимателям принять меры к их недопущению.

Комментарии (0)

Добавить комментарий